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A UN PASO DE SER LEY: CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN ENTRE CHILE Y EE.UU.

Nov 20, 2023




LA INICIATIVA BUSCA EVITAR LA DUPLICIDAD EN EL PAGO DE IMPUESTOS Y TAMBIÉN
PREVENIR LA EVASIÓN FISCAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y AL PATRIMONIO.

Con fecha 16 de noviembre de 2023 el Congreso Nacional aprobó el acuerdo entre
Chile y Estados Unidos por el cual se enmienda el “Convenio entre el Gobierno de
la República de Chile y el Gobierno de los Estados Unidos de América para Evitar
la Doble Imposición y para Prevenir la Evasión Fiscal en Relación a los
Impuestos a la Renta y al Patrimonio y su Protocolo”.

La entrada en vigor del convenio se producirá cuando lo ratifique el Presidente
de la República de Chile y se lleve a cabo el intercambio de notas entre Chile y
Estados Unidos.

Así, las disposiciones del convenio empezarán a regir de acuerdo con el
siguiente detalle:

 * Impuestos de retención en la fuente, respecto de los montos pagados o
   devengados, regirá en o después del primer día del mes subsiguiente a la
   entrada en vigor del Convenio.
 * Otros impuestos, regirá a contar del 1° de enero del año siguiente a la
   entrada en vigor del Convenio.
 * Respecto a las normas de intercambio de información, ellas regirán a partir
   de la entrada en vigor del Convenio, sin hacer distinción al período
   tributario al que haga referencia la información.

Esto es un hecho que sin duda favorecerá el intercambio comercial entre ambos
países. Dentro de sus principales implicancias tributarias podemos encontrar las
siguientes:

 1. Ganancias de capital: La tasa se reduce del 35% actual a un 16%, siempre que
    el enajenante no haya poseído dentro de los 12 meses precedentes a la
    enajenación, más del 50% del capital de la sociedad con residencia en Chile.
 2. Intereses: Se limitan las tasas máximas actualmente vigentes (Chile 35%,
    Estados Unidos 30%). La tasa máxima será del 10% como regla general pudiendo
    llegar a ser del 4%. Sin embargo, durante los dos primeros años de vigencia
    del Convenio será una tasa del 15%.
 3. Dividendos: Se establece una tasa máxima del 5% si el beneficiario de los
    dividendos es una sociedad que posea a lo menos el 10% de las acciones con
    derecho a voto de la sociedad que paga los dividendos y del 15% en los demás
    casos. En el caso de Chile, dado nuestro sistema semi integrado, la tasa
    máxima no aplicará en la medida que el Impuesto de Primera Categoría se
    pueda usar totalmente como crédito y la tasa del Impuesto Adicional no
    exceda del 35%.
 4. Utilización de créditos: Se podrá usar en Chile, como crédito, el impuesto
    corporativo pagado o retenidos en Estados Unidos.
 5. Intercambio de información: Se contempla un mecanismo para requerimientos e
    intercambios de información.

Desde az estaremos informando las novedades de esta iniciativa que tendrá un
impacto directo en los altos patrimonios.

Para obtener más información sobre estos temas pueden contactar a nuestro equipo
#azTributario:

David Ancelovici | Director grupo Tributario | dancelovici@az.cl

Pablo Trucco | Asociado Senior | ptrucco@az.cl

Elisabet Pinto | Asociada | epinto@az.cl

Valentina Herrera | Asociada | vherrera@az.cl

 


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