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CALCUL DE L’IMPÔT SUR LE REVENU (IR) AU MAROC: TOUT CE QUE VOUS DEVEZ SAVOIR

Par Dreamjob.ma
01/01/2022
Dans A la une, Coaching Emploi, Guides
0

Calcul Impôt Revenu IR Maroc

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Pour effectuer le Calcul de l’Impôt sur le Revenu IR au Maroc il faut se baser
sur le barème progressif, c’est-à-dire le fait que le taux d’imposition varie en
fonction du revenu de l’entreprise. Le barème est déterminé par le quotient
familial. Il est important de le connaître à l’avance et de connaître aussi les
taux permettant de déterminer le montant exact de l’IR. Les différentes étapes à
suivre pour le Calcul de l’IR au Maroc sont détaillées dans les paragraphes qui
suivent.


BARÈMES ET TAUX D’IMPOSITION POUR LE CALCUL DE L’IR



Au Maroc, les taux d’imposition de l’IR sont fixés par l’autorité fiscale, la
Direction Générale des Impôts (DGI). Ces taux tiennent compte des différents
revenus bruts annuels. Les taux à appliquer en fonction des tranches de revenus
annuels sont récapitulés dans le tableau ci-dessous.

Barème IR Maroc Tranches de revenu annuel RNI du (MAD) RNI au (MAD) Taux impôt
Déduction (MAD) 0.00 30 000.00 0 % 0.00 30 001.00 50 000.00 10 % 3 000.00 50
001.00 60 000.00 20 % 8 000.00 60 001.00 80 000.00 30 % 14 000.00 80 001.00 180
000.00 34 % 17 200.00 180 001.00 + 38 % 24 400.00




Barème IR Maroc Tranches de revenu mensuel RNI du (MAD) RNI au (MAD) Taux impôt
Déduction (MAD) 0.00 2 500.00 0 % 0.00 2 501.00 4 166.00 10 % 250.00 4 167.00 5
000.00 20 % 666.67 5 001.00 6 666.00 30 % 1 166.67 6 667.00 15 000.00 34 % 1
433.33 15 001.00 + 38 % 2 033.33

Il y a des taux spécifiques pour certaines activités et fonctions. Trois d’entre
elles sont les particuliers, les enseignants et les autoentrepreneurs.



Les particuliers et personnes morales ayant des revenus sont soumis à un impôt
de 10% sur le montant HT. Le taux appliqué au revenu des enseignants ayant le
statut de remplaçants ou vacataires est de 17%. Les autoentrepreneurs quant à
eux sont soumis à des taux de 0,5% pour le secteur commercial, artisanal et
industriel et de 1% pour les prestations de service.


LES TAUX SPÉCIFIQUES DE L’IR SELON LE CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS

Montant du taux Revenus concernés 10% Montant HT des produit bruts perçus par
les particuliers ou entreprises. 15% Les montants nets qui proviennent de la
cession d’actions cotées en bourse ou parts d’O.P.C.V.M (au moins 60%
d’actions).
Les produits des parts sociales et revenus assimilés selon l’article 13 du CGI.
17% Enseignants ayant le statut de vacataires ou remplaçants. 20% Les revenus
des entreprises d’exportation. 30% Les professionnels libéraux exerçant dans des
cliniques et qui ne sont pas soumis à la taxe professionnelle.
Le revenu des artistes (que ce soit un individu ou un groupe);
Etc.

Au Maroc, l’impôt sur le revenu concerne les revenus fonciers, les revenus
provenant d’exploitation de biens agricoles et les revenus professionnels. Ce
dernier type de revenus englobe les bénéfices provenant des professions
libérales ou de biens artisanaux, des professions de lotissement de terrains et
des bénéfices réalisés par les industriels. Les revenus salariaux et assimilés à
savoir les pensions et allocations, les rentes et les salaires spéciaux ne
dépassant pas un plafond fixé à l’avance sont exonérés. Par exemple, les
salariés payés au SMIG ne sont pas imposés.




LE CALCUL DE L’IR DANS LA PRATIQUE

Le calcul de l’IR au Maroc nécessite d’abord de déterminer le revenu brut selon
la catégorie. Après avoir trouvé le Revenu Brut Global en additionnant tous les
revenus nets du foyer fiscal, il faut soustraire toutes les charges. Elles
concernent les frais de déplacement, les enfants etc. Le quotient familial doit
être aussi considéré en intégrant les différentes parts du foyer fiscal. Ce
dernier étant le nombre de personnes rattachées au foyer. Enfin, le calcul de
l’IR au Maroc peut être effectué en appliquant l’un des taux progressifs
mentionnés ci-dessus. Le calcul de l’IR au Maroc se fait de façon automatique
par l’autorité fiscale.




EXEMPLE DE CALCUL DE L’IR AU MAROC:

Prenons comme exemple la structure de rémunération suivante:

 * Situation familiale: marié + 2 enfants à charge (2 ans et 7 ans).
 * Salaire de base: 5.000 DHS.
 * Indemnité de transport: 500 DHS.
 * Indemnité de représentation: 500 DHS.
 * Indemnité de fonction: 1.000 DHS.

Proposition de solution:

 * Eléments imposables: 5.000 +1.000 = 6.000 DHS
 * Eléments exonérés: 500 +500 =1.000
 * Salaire brut: 6.000+1.000 = 7.000 DHS
 * Retenues CNSS part salariale: 6.000 x 4,48% = 268,8 DHS
 * Retenues AMO part salariale: 6.000 x 2,26% = 135,6 DHS
 * Frais professionnels: 6.000 x 20% = 1.200 DHS
 * Salaire net imposable (SNI): 7.000 – 1.000 – 268,8 – 135,6 – 1.200 =4.395,60
   DHS.
 * IR brut: 4.395,60×20% – 666,67 = 212,45 DHS
 * IR net à payer: 212,45 – (30×3) = 122,45 DHS (3 personnes à charge soit 30
   DHS x3)

Salaire net = Salaire brut – retenues – IR net.

 * Salaire net à payer: 7.000 – 268,8 – 135,6 – 122,45 = 6.473,15 DHS.


EXONÉRATION D’IMPÔT SUR LE REVENU AU MAROC

Le système fiscal marocain prévoit des exonérations d’impôt, notamment pour
certains revenus à caractère social ou indemnités:

 * Allocations familiales et d’assistance à la famille;
 * Indemnités destinées à couvrir des frais de fonction;
 * Pensions alimentaires;
 * La part patronale des cotisations de retraite et de sécurité sociale;
 * Indemnités journalières de maladie, d’accident et de maternité et
   des allocations décès;
 * Indemnités de licenciement, de départ volontaire et de toutes autres
   indemnités pour dommages et intérêts accordées par les tribunaux ou résultant
   d’une procédure de conciliation;
 * Pensions d’invalidité;
 * Retraites complémentaires;
 * Prestations servies au titre des contrats d’assurance sur la vie et des
   contrats de capitalisation dont  la durée est au moins égale à 10 ans et à 8
   ans pour les contrats conclus à partir de janvier 2009;
 * Bourses d’études;
 * Indemnités de stage brutes mensuelles plafonnées à 6,000 DH, versées par les
   entreprises privées aux stagiaires lauréats de l’enseignement supérieur ou de
   la formation professionnelle;
 * Prix littéraires et artistiques dont le montant ne dépasse pas annuellement
   cent mille (100 000) dirhams.


LES DIFFÉRENTS RÉGIMES D’IMPOSITION DE L’IR ET LES EXONÉRATIONS

Une fois que les autorités fiscales ont effectué le calcul de l’IR au Maroc,
l’impôt sur le revenu se paye sous forme de retenue à la source pour les
salariés. Par contre, les personnes physiques ayant le statut d’autoentrepreneur
et les personnes morales ont l’obligation de payer leurs impôts auprès de
l’administration fiscale. Il est à noter que les différents professionnels
peuvent choisir d’être imposés selon le régime du bénéfice forfaitaire, le
régime d’autoentrepreneur, ou le régime du résultat net simplifié.

Même si le calcul de l’IR au Maroc s’applique à presque toutes les entreprises,
certains revenus en sont exonérés. Par exemple la cotisation auprès des
organismes sociaux, la cotisation pour les caisses de retraite, les indemnités
pour la prise en charge des études et les revenus des doctorants inférieurs à
6000dhs.


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